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キャッシュフロー計算書入門 無料メール講座全3回

キャッシュフロー計算書
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下記は、キャッシュフロー計算書入門 無料メール講座 第1回の抜粋です。

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 ☆ キャッシュ・フロー計算書の入門(全3回) ☆  第1回

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 テーマ「貸借対照表の限界と、キャッシュ・フロー計算書の役割」


 こんにちは。

 柴山会計ラーニング株式会社の柴山です。

 今日から、3回(3日間)にわたって、キャッシュ・フローの入門知識
を学習していきます。


 利益とキャッシュの違いを、よ?く、理解してくださいね(笑)

 では、さっそく始めましょう!!


1.そもそも、「キャッシュ(資金)」って、なに?


 キャッシュ(資金)とは、現金と現金同等物(※)の総称です。


 (※)現金同等物...簡単に換金できる短期投資(3ヶ月以内の期間の
          定期預金など)で、株式・債券などの価格変動が
          激しいものを除きます。

 現金同等物の例としては、銀行預金や郵便貯金などをイメージしてい
ただければよいでしょう。その他の細かいところは、無視してもOK!

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 ☆ キャッシュ・フロー計算書の主役は、「資金」です。
   資金とは、現金と現金同等物のことです。
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2.貸借対照表の2期比較と、それを補うキャッシュ・フロー計算書


 貸借対照表は、ご存知の方も多いと思いますが、企業の持つ財産を、
左右対称に表示した財務諸表です。

 右側(貸方)には、資金の出し手である債権者や株主への帰属分を
あらわします。
 
 左側(借方)には、資金の受け手である企業の所有する資産
を、具体的に、縦一列で、現金に近い順に並べて表示します。
(流動性配列法といいます。)


(事例)簡略な貸借対照表の2期比較(単位:万円)


     貸借対照表(去年) →    貸借対照表(今年)
 ―――――――――――――   ―――――――――――――
 現 金 20|負 債 40   現 金 38|負 債 34
 売掛金 35|資本金 50   売掛金 48|資本金 50
 建 物 45|留保利益10   建 物 44|留保利益46☆
    ―――|   ―――      ―――|   ―――
  計 100| 計 100    計 130| 計 130
    ===    ===      ===    ===

            |               ↑
            ・―――――――――――――――・
            ☆(一年で増えた利益=純利益は36)


 これだけ見ると、会社は、一年で36万円の利益を獲得し、
それに見合った額の資産(財産)を増やしたり、負債(借金など)
を減らしたりしていますね。

 もちろん、資産には、現金のほかに、売掛金などの金銭債権や、
商品在庫・建物などの現物財産もあります。

 そのうち、現金は、合計で去年より18万円増えたことはわかり
ますね。

 でも、それだけです。
 上記の貸借対照表の2期比較だけでは、現金に関する次のような
詳細な情報が、明らかにできません。


 ☆現金(≒資金)18万円の増加の詳細な内容は?????☆


 1 本業から、どれだけの資金を獲得したのか?

 2 将来のための投資活動に、どれだけの資金を投入したのか?

 3 上記1と2の資金活動の結果、どれだけ資金が不足して銀行
   から融資を受けたのか?
   あるいは、資金が余って、返済したのか?
 

 キャッシュ・フロー計算書は、このように、2期比較で判明した資金
の増減額を、こまかく検討するために作成される財務諸表なのです。

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 ☆ キャッシュ・フロー計算書は、2期比較の貸借対照表における
  資産の増減のうち、現金に関する増減を、3つの活動内容に区分
  して、詳細に表示することを目的としています。
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3.キャッシュ・フロー計算書のポイント

 キャッシュ・フロー計算書は、2期比較の貸借対照表における資金の
増減を、3つの活動内容に区分して表示することが目的です。


【図示】
        活動の内容    貸借対照表   損益計算書 
       ―――――――  ――――――  ――――――
              
 1営業活動 本来の営業目的  売掛金、商品  売上高、
                買掛金など   売上原価など

 2投資活動 設備投資、株式  固定資産、     ―
                有価証券など

 3財務活動 融資、資本    借入金、社債    ―
                資本金など

 
 
 上記1から3の、それぞれの資金収支を合計すると、2期比較の貸借
対照表における、資金の増加高と一致します。


 けっきょくは、「利益があがっても、それがすべて、現金以外の資産
に姿を変えてしまうようでは、会社の資金繰りは、ぜんぜん楽にならな
いんだ」ということを、正しく理解しましょう。


 だから、会社によっては、「利益が上がっても、納税資金や配当金の
支払いのための資金を、決算対策として、毎年、銀行から当然のごとく
借り入れる」という、悪しき慣習が断ち切れない場合もあるのですね。

    「利益があるのに、なんで現金は残らないの?」

 これは、経営者なら、どこかで一度は抱く疑問です。

 このような問いに対して、
 
 「それは、会計理論で、『発生主義』という考え方を採用しているから
だよ」なんていう説明では、会計学を知らない経営者は、納得しません。


 そこで、キャッシュ・フロー計算書の出番、となるわけなんですね。

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 ☆ キャッシュ・フロー計算書における3つの活動区分は、
  営業活動・投資活動・財務活動です。
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